수정세금계산서

수정세금계산서란?

세금계산서를 교부한 후 그 기재사항에 관하여 착오 또는 정정사유가 발생한 경우에는 부가가치세의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 경정하여 통지하기 전까지 당초 교부한 세금계산서를 수정하여 교부할 수 있는데, 이것을 세금계산서의 수정 또는 수정세금계산서라 한다.

수정세금계산서 작성방법

구분	사유		작성 및 발급방법			발급기한
구분	사유		방법	작성년월	비고란	발급기한
당초 작성일자	기재사항 착오 정정 사례보기	착오	당초발급 건 음(-)의 세금계산서 1장과 정확한 세금계산서 1장 발급	당초 세금계산서 작성일자		착오사실을 인식한 날
		착오 외				확정신고 기한까지 발급
		착오 외				확정신고 기한까지 발급
	착오에 의한 이중발급 사례보기		당초발급 건 음(-)의 세금계산서 1장 발급			착오사실을 인식한 날
	착오에 의한 이중발급 사례보기		당초발급 건 음(-)의 세금계산서 1장 발급			착오사실을 인식한 날
	내국신용장 사후발급 사례보기		음(-)의 세금계산서 1장과 영세율 세금계산서 1장 발급		내국신용장 개설일	내국신용장 개설일 다음날 10일까지 발급 (과세기간 종료 후 25일 이내에 개설된 경우 25일까지 발급)
새로운 작성일자 생성	공급가액 변동 사례보기		증감되는 분에 대하여 정(+)또는 음(-)의 세금계산서 1장 발급	변동 사유 발생일	처음 세금계산서 작성일	변동사유 발생일 다음달 10일까지 발급
	계약의 해제 사례보기		음(-)의 세금계산서 1장 발급	계약해제일	처음 세금계산서 작성일	계약해제일 다음달 10일까지 발급
	환입 사례보기		환입 금액분에 대하여 음(-)의 세금계산서 1장 발급	환입된 날	처음 세금계산서 작성일	환입된 날 다음달 10일까지 발급

※ 기재사항 착오 정정 사유 중 작성연월일을 잘못 기재한 경우가 아닌 한 부(-)의 세금계산서와 정확한 정(+)의 세금계산서의 작성연월일은 최초 작성한
세금계산서의 작성일임

※ 계약해제의 경우 2012.6.30.이전 계약해제 사유발생 분까지는 당초세금계산서 작성일자를 작성연월일로 하여 수정발급

수정세금계산서 발급에 따른 부가가치세 수정신고 대상여부

구 분	사 유	부가가치세 수정신고 대상 여부
구 분	사 유	작성연월	대 상	사 유
당초 작성일자	신고기한 내 수정사유 발생	당초 작성일자	대상 아님	신고기한 내 당초 및 수정세금계산서가 발급된 경우 합산신고
당초 작성일자	신고기한 경과 후 수정사유 발생	당초 작성일자	대상	신고기한 경과 후 수정세금계산서 발급한 경우 합산 신고 불가로 수정신고 대상임
새로운 작성일자 생성	공급가액 변동	변동사유 발생일	대상 아님	환입 등 수정사유가 발생한 시기가 공급시기 이므로 사유 발생한 과세기간에 신고대상임
	계약의 해제	계약해제일
	환입	환입된 날